(1) Auditorii financiari sunt obligați să raporteze, fără sa vina în contradictie cu prevederile din Codul privind conduita etica și profesională și Standardele de Audit Financiar, în termen de 10 zile, orice fapt sau act în legătură cu activitatea entitatilor reglementate de care au luat cunoștința în exercitarea atribuțiilor lor specifice și care:
a) constituie o încălcare semnificativă a actelor normative ce reglementează condițiile de autorizare și funcționare a entitatii reglementate auditate;
b) este de natura sa afecteze continuitatea activității entitatii reglementate auditate;
c) poate conduce la o opinie de audit cu rezerve, imposibilitatea exprimarii unei opinii sau a unei opinii contrare.
(2) Auditorii financiari sunt obligați să raporteze, de îndată, C.N.V.M. orice fapt sau act, din cele prevăzute la alin. (1), de care au luat la cunoștința pe parcursul efectuării auditului, în legătură cu o entitate controlată de entitatea auditata, astfel cum se defineste la art. 2 pct. 16 lit. b).
(3) Auditorii financiari, la solicitarea scrisă a C.N.V.M., au obligația:
a) sa înainteze C.N.V.M. orice raport sau document ce a fost adus la cunoștința entitatii auditate;
b) sa înainteze C.N.V.M. o declarație care să indice motivele de încetare a contractului de audit, indiferent de natura acestora;
e) sa înainteze C.N.V.M. orice raport sau document cuprinzând observațiile care au fost aduse la cunoștința conducerii entitatii auditate.
(4) Îndeplinirea cu buna-credința de către auditorul financiar a obligației de a informa C.N.V.M., în conformitate cu alin. (1) și (2), nu constituie o încălcare a obligației de păstrare a secretului profesional care revine acestuia potrivit legii/codului etic sau clauzelor contractuale, neputând atrage răspunderea auditorului financiar în cauza.