Procedura de întocmire și depunere a declarațiilor de impunere pentru impozitele și taxele locale

(1) Toate persoanele fizice sau juridice, române și străine, definite contribuabili potrivit Ordonanței Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele și taxele locale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, denumita în continuare Ordonanța Guvernului nr. 36/2002 , trebuie să întocmească și să depună declarații, declarații de impunere, declarații speciale de impunere, deconturi, deconturi de impunere sau declarații-deconturi de impunere, după caz, denumite în continuare declarații de impunere.

(2) Contribuabilii prevăzuți la alin. (1), inclusiv instituțiile publice, sunt obligați să depună declarații de impunere ori de câte ori se modifica materia impozabilă sau situația contribuabililor, chiar dacă, potrivit legii, sunt scutiți de la plata impozitelor sau taxelor locale ori pentru bunurile pe care le dețin în proprietate nu datorează impozite sau taxe locale.

(3) Declarația de impunere se întocmește prin grija și pe răspunderea contribuabililor, prin completarea unui formular specific impozitului sau taxei locale respective. La cererea contribuabilului acest formular se pune la dispoziția sa, în mod gratuit, de către compartimentul de specialitate.

(4) Declarațiile de impunere se întocmesc și se depun, în condițiile Ordonanței Guvernului nr. 36/2002 , precum și ale prezentei ordonanțe, la compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale.

(1) Declarația de impunere trebuie să cuprindă:

a) elemente de identificare a contribuabilului:

b) obiectul impozabil, precum și elementele pe care se fundamentează calculul sau evaluarea impozitului ori taxelor locale la momentul declarării;

c) cuantumul impozitelor sau taxelor locale, după caz, în situația în care obligația calculării impozitului ori a taxei locale revine, potrivit Ordonanței Guvernului nr. 36/2002 , contribuabilului;

d) semnăturile autorizate și ștampila, dacă este cazul.

(2) Conținutul și modelul formularelor tipizate, specifice impozitelor și taxelor locale, se stabilesc prin ordin comun al ministrului administrației publice și al ministrului finanțelor publice, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se pot modifica și actualiza pe măsura modificării reglementărilor legale în materie de impozite și taxe locale, precum și ori de câte ori este necesar.

(3) Plata impozitului sau a taxei locale nu suspenda obligativitatea contribuabilului de a depune declarația de impunere.

(1) Declarația de impunere se depune de contribuabil la compartimentul de specialitate competent, direct la registratura acestuia sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

(2) Data de depunere a declarației de impunere este considerată data înregistrării acesteia la compartimentul de specialitate sau data de expediție a poștei, după caz.

(1) Contribuabilul este obligat să depună o declarație de impunere și dacă în cursul anului fiscal se afla în oricare dintre următoarele situații:

a) schimbarea domiciliului sau a sediului contribuabilului, după caz;

b) modificarea bunurilor impozabile sau taxabile, după caz, precum și a celorlalte elemente pe care se fundamentează calculul sau evaluarea impozitului și taxelor locale;

c) modificarea situației juridice a contribuabililor, de natura sa conducă la modificarea impozitelor sau taxelor locale;

d) dizolvarea, lichidarea sau transformarea, conform legii, în cazul persoanelor juridice;

e) reorganizarea prin divizare, fuziune prin absorbție sau fuziune prin contopire, conform legii, în cazul persoanelor juridice;

f) încetarea activității, precum și terminarea activității supuse impozitării sau taxarii, după caz.

(2) Declarația de impunere se depune în termen de 30 de zile de la data apariției oricăreia dintre situațiile prevăzute la alin. (1).

(1) Compartimentul de specialitate are obligația sa verifice modul de completare a declarației de impunere, concordanta datelor înscrise în aceasta cu celelalte evidente organizate și conduse la nivelul autorității administrației publice locale respective.

(2) În cazul în care în declarația de impunere depusa de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia se poate identifica tipul erorii, respectiv eroare de calcul, de completare sau de aplicare a cotelor de impozitare/taxare, stabilirea obligației de plată se va face prin corectarea erorii și prin înscrierea sumelor corecte, avându-se în vedere următoarele:

a) aplicarea corecta a cotelor de impozitare/taxare stabilite în condițiile legii;

b) înscrierea corecta a sumelor reprezentând impozitele/taxele locale datorate, rezultate din înmulțirea cotei legale de impozitare/taxare cu baza impozabilă/taxabila;

c) înscrierea corecta a sumelor în rubricile prevăzute de formular și anularea celor înscrise eronat în alte rubrici;

d) corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat înscrierea în declarația de impunere a unor sume eronate.

(3) Dacă în declarația de impunere depusa de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia se constata erori a căror cauza nu se poate stabili ori se constata elemente lipsa, importante pentru stabilirea creanței bugetare locale, compartimentul de specialitate va solicita în scris contribuabilului să se prezinte la sediul sau pentru efectuarea corecturilor necesare.

(1) Contribuabilul sau reprezentantul legal al acestuia este obligat să se prezinte în termenul stabilit de compartimentul de specialitate pentru efectuarea corecturilor.

(2) În situația în care contribuabilul sau reprezentantul legal al acestuia nu se prezintă în termen de 15 zile calendaristice de la termenul stabilit pentru efectuarea corecturilor, compartimentul de specialitate va stabili din oficiu impozitele și taxele locale de plată.

(3) Compartimentul de specialitate are dreptul sa stabilească din oficiu impozitele și taxele locale de plată, dacă:

a) contribuabilul nu se prezintă în termenul prevăzut la alin. (2), în cazul depunerii unei declarații de impunere în a carei completare au fost constatate erori;

b) contribuabilul nu depune declarația de impunere în termen de 15 zile calendaristice de la primirea înștiințării prin care compartimentul de specialitate îi notifica depășirea termenului legal de depunere a declarației de impunere.

(4) Dacă în declarația de impunere se constata erori a căror cauza nu se poate stabili sau se constata elemente lipsa, importante pentru stabilirea impozitelor și taxelor locale, precum și în cazul în care contribuabilul nu depune declarația de impunere, compartimentele de specialitate vor stabili din oficiu impozitele și taxele locale de plată, folosind metoda estimarii.

(5) Estimarea impozitelor și taxelor locale se face pe baza documentelor existente în dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioadele de raportare din ultimele 12 luni, și anume:

a) declarațiile de impunere depuse pentru perioadele anterioare;

b) procesele-verbale de control;

c) raportarile contabile.

(6) Din documentele prevăzute la alin. (5) se va selecta ultimul debit cunoscut al contribuabilului, care va fi folosit drept etalon în cadrul procedurii de estimare.

(7) Prima etapa în stabilirea impozitelor și taxelor locale de plată va fi actualizarea debitului prevăzut la alin. (6), avându-se în vedere rata inflației comunicată de Institutul Național de Statistica, aferentă perioadei cuprinse între data stabilirii debitului folosit drept etalon și data stabilirii din oficiu.

(8) Rezultatul obținut potrivit etapei prevăzute la alin. (7) va fi ajustat pe baza oricăror date și informații deținute de compartimentul de specialitate, cum ar fi:

a) date și informații obținute în urma controalelor efectuate la alți contribuabili care au legături de afaceri cu contribuabilul în cauza;

b) date din dosarul fiscal al contribuabilului;

c) informații de la terți;

d) orice alte date și informații neprevăzute la lit. a)-c), care ar putea fi utile ajustarii.

(9) Debitul stabilit conform alin. (8) va fi majorat cu 20%.

(10) În aplicarea procedurii de stabilire din oficiu a impozitelor și taxelor locale compartimentul de specialitate va întocmi o nota de constatare care va cuprinde, în mod obligatoriu:

a) elementele care au fost avute în vedere la stabilirea din oficiu;

b) modul de calcul al debitului;

c) penalitățile aplicate pentru nedepunerea la termen a declarației de impunere.

(11) Nota de constatare prevăzută la alin. (10) va fi aprobată de către conducătorul compartimentului de specialitate, iar impozitele și taxele locale stabilite prin aceasta vor fi comunicate contribuabilului printr-o înștiințare de plată, transmisă conform legii.

(12) Impozitele și taxele locale stabilite din oficiu de compartimentele de specialitate se corecteaza:

a) la data depunerii efective de către contribuabil a declarației de impunere referitoare la impozitele și taxele locale care au fost stabilite din oficiu;

b) la data efectuării unui control fiscal care se desfășoară pentru impozitele și taxele locale care au fost stabilite din oficiu.

(13) Accesoriile calculate la suma impozitelor și taxelor locale stabilite din oficiu sunt datorate asa cum au fost stabilite, indiferent de modalitatea de regularizare ulterioară a impozitelor și taxelor locale.

(14) În cazul în care în dosarul fiscal al contribuabilului nu exista documente de natura celor prevăzute la alin. (5), contribuabilul în cauza va fi supus de îndată unui control fiscal.

(1) Declarațiile de impunere pot fi corectate de către contribuabili, din proprie inițiativă, prin depunerea unei declarații rectificative de impunere la compartimentul de specialitate.

(2) Declarația rectificativa de impunere se întocmește pe același model de formular ca și declarația de impunere care se corecteaza, înscriindu-se lângă titlul "Declarație" mențiunea "rectificativa".

(3) Declarația rectificativa de impunere va fi completată înscriindu-se toate datele și informațiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă față de declarația de impunere inițială. Randurile și coloanele care conțin date și informații modificate vor fi marcate printr-un asterisc.

(4) Declarația rectificativa de impunere va fi semnată și se va depune la același compartiment de specialitate la care a fost depusa declarația de impunere inițială, fie direct la registratura acestuia, fie la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

(5) Depunerea declarației rectificative de impunere în termenul de prescripție a dreptului compartimentului de specialitate de a stabili diferențe de impozite și taxe locale conduce la întreruperea prescripției. De la data depunerii declarației rectificative începe să curgă un nou termen de prescripție pentru perioada la care aceasta se referă.

(6) Depunerea declarației rectificative de impunere după expirarea termenului de prescripție constituie o recunoaștere voluntara a impozitelor și taxelor locale, acestea fiind considerate legal stabilite și datorate.

(7) Declarația rectificativa de impunere poate fi depusa ori de câte ori plătitorul constata erori în declarația inițială.

(8) Dacă contribuabilul depune declarația rectificativa de impunere în 15 zile calendaristice de la termenul stabilit de compartimentul de specialitate competent pentru efectuarea corecturilor, termen comunicat în scris contribuabilului, conform procedurii stabilite la art. 157 alin. (3), contribuabilul va fi sancționat cu avertisment pentru întocmirea incorectă a declarației de impunere inițială.

(9) Declarația rectificativa de impunere nu mai poate fi depusa în cazul în care compartimentul de specialitate se prezintă la sediul, domiciliul sau reședința contribuabilului, după caz, pentru desfășurarea unei acțiuni de control fiscal pentru impozitele și taxele locale aferente perioadelor supuse controlului.

(1) În cazul nedepunerii declarației de impunere, compartimentul de specialitate are dreptul de a stabili din oficiu impozitele și taxele locale de plată.

(2) În scopul stabilirii din oficiu a impozitelor și taxelor locale de plată compartimentul de specialitate va transmite contribuabilului o înștiințare, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, prin care îi va notifica depășirea termenului legal de depunere a declarației de impunere.

(3) Dacă în termen de 15 zile calendaristice de la data primirii înștiințării prevăzute la alin. (1) contribuabilul nu depune declarația de impunere, compartimentul de specialitate competent va stabili din oficiu impozitele și taxele locale de plată.

a) se comunică contribuabilului printr-o înștiințare de plată, transmisă potrivit legii;

b) se corecteaza la data depunerii efective de către contribuabil a declarației de impunere sau la data efectuării unui control fiscal.

(1) Depunerea cu întârziere de către persoane juridice a declarației de impunere se penalizeaza după cum urmează:

a) cu 10% din impozitul sau din taxa locală datorată ori stabilită din oficiu, după caz, dacă declarația de impunere este depusa cu o întârziere de până la 30 de zile calendaristice inclusiv față de termenul legal stabilit;

b) cu 30% din impozitul sau din taxa locală datorată ori stabilită din oficiu, după caz, dacă declarația de impunere este depusa cu o întârziere de 31 până la 60 de zile calendaristice inclusiv față de termenul legal stabilit;

c) cu 50% din impozitul sau din taxa locală datorată ori stabilită din oficiu, dacă declarația de impunere este depusa cu o întârziere de peste 60 de zile calendaristice față de termenul legal stabilit;

d) cu 500.000 lei, suma ce va fi actualizată, în condițiile prevăzute la art. 67 din Ordonanța Guvernului nr. 36/2002 , în cazul nedepunerii declarației de impunere de către contribuabilii persoane juridice, atunci când penalitățile calculate prin aplicarea cotelor prevăzute la lit. a)-c) sunt mai mici de 500.000 lei.

(2) Penalitățile calculate în condițiile alin. (1) se înregistrează la aceeași categorie de venituri care le-a generat și sunt datorate astfel cum au fost stabilite, indiferent de modalitatea de regularizare ulterioară a impozitelor sau taxelor locale.

(3) Penalitățile aplicate potrivit alin. (1) lit. a)-c) nu pot să depășească suma de 50.000.000 lei, suma ce se actualizează în condițiile prevăzute la art. 67 din Ordonanța Guvernului nr. 36/2002 .