(1) Contribuția de solidaritate se calculează prin aplicarea unei cote de 60% asupra bazei, determinată potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Prin exercițiu financiar se înțelege anul fiscal astfel cum este definit de titlul II din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, exercițiul financiar este cel definit potrivit reglementărilor contabile aplicabile, care poate fi anul calendaristic sau exercițiul financiar diferit de anul calendaristic. Exercițiul financiar diferit de anul calendaristic este denumit în continuare „exercițiu financiar diferit“.
(3) Referința la perioada 2018-2021 reprezintă:
a) pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit - anii calendaristici 2018, 2019, 2020, 2021, respectiv anii fiscali modificați care încep în 2018, 2019, 2020, 2021;
b) pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor - exercițiile financiare 2018, 2019, 2020, 2021, respectiv exercițiile financiare diferite care încep în 2018, 2019, 2020, 2021.
(4) Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, contribuția de solidaritate se calculează pe baza profiturilor impozabile anuale, astfel cum sunt determinate potrivit Legii nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, în exercițiul financiar 2022 și, respectiv, în exercițiul financiar 2023, care depășesc cu mai mult de 20% media profiturilor impozabile aferente exercițiilor financiare din perioada 2018-2021. Pentru contribuabilii care au anul fiscal modificat, exercițiile financiare vizate sunt cele prevăzute de alin. (2) . Profiturile impozabile sunt cele determinate înainte de recuperarea pierderilor din anii precedenți.
(5) În aplicarea prevederilor alin. (4) , contribuția de solidaritate se determină astfel: Contribuția de solidaritate = [profitul impozabil al anului 2022/2023 - (1,2 x media profiturilor impozabile aferente perioadei 2018-2021)] x 60%, unde:
a) media profiturilor impozabile aferente perioadei 2018-2021 se calculează prin însumarea profiturilor impozabile, respectiv pierderilor fiscale aferente fiecărui an din perioada 2018-2021 și împărțirea rezultatului la 4 sau la numărul corespunzător de ani în cazurile prevăzute la alin. (12) . Profiturile impozabile/Pierderile fiscale incluse în calculul mediei sunt cele determinate înainte de recuperarea pierderilor din anii precedenți;
b) perioada 2018-2021, în cazul contribuabililor care au anul fiscal modificat, este cea prevăzută la alin. (3) lit. a) .
(6) Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, contribuția de solidaritate se calculează pe baza profitului contabil aferent exercițiului financiar 2022, respectiv a celui aferent exercițiului financiar 2023, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, care depășesc cu 20% media profiturilor contabile aferente exercițiilor financiare din perioada 2018-2021.
(7) În aplicarea prevederilor alin. (6) contribuția de solidaritate se determină astfel: Contribuția de solidaritate = [profitul contabil al anului 2022/2023 - (1,2 x media profiturilor contabile aferente perioadei 2018-2021)] x 60%, unde:
a) profitul contabil al exercițiului financiar 2022, respectiv profitul contabil al exercițiului financiar 2023 este profitul înregistrat potrivit reglementărilor contabile aplicabile, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
b) media profiturilor contabile aferente perioadei 2018-2021 se calculează prin însumarea profiturilor sau pierderilor contabile, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente fiecărui an din perioada 2018-2021, și împărțirea rezultatului la 4 sau la numărul corespunzător de ani în cazurile prevăzute la alin. (12) . Profiturile/Pierderile contabile incluse în calculul mediei sunt cele determinate înainte de recuperarea pierderilor din anii precedenți;
c) perioada 2018-2021, în cazul contribuabililor cu exercițiu financiar diferit, este cea prevăzută la alin. (3) lit. b) .
(8) În situația în care în exercițiile financiare ale perioadei 2018-2021 contribuabilul a fost obligat atât la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și la plata impozitului pe profit, pentru calculul mediei profiturilor impozabile/contabile aferente acestei perioade se însumează profiturile impozabile/pierderile fiscale cu profiturile/pierderile contabile aferente exercițiilor financiare respective, determinate potrivit prevederilor alin. (3) , în funcție de sistemul de impunere aplicat. Această regulă se utilizează și în cazul în care cele două sisteme de impozitare se aplică în cadrul aceluiași an calendaristic/an fiscal modificat/exercițiu financiar diferit.
(9) În cazul în care media profiturilor impozabile/contabile aferente perioadei 2018-2021 este negativă, în scopul calculării contribuției de solidaritate, se consideră că media profiturilor impozabile/contabile este egală cu zero.
(10) Profiturile impozabile/contabile pentru exercițiul financiar 2022, respectiv 2023 se determină, potrivit prevederilor titlului II din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, sau potrivit reglementărilor contabile aplicabile, după caz, înainte de înregistrarea cheltuielilor sau potrivit reglementărilor contabile aplicabile, după caz, înainte de înregistrarea cheltuielilor reprezentând contribuția de solidaritate. Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat/exercițiu financiar diferit, profiturile impozabile/contabile aferente exercițiului financiar 2022, respectiv 2023 sunt cele aferente anului fiscal modificat/exercițiului financiar diferit, după caz, care începe în anul 2022, respectiv în anul 2023.
(11) Pentru plătitorii de impozit pe profit sumele aferente contribuției de solidaritate reprezintă cheltuieli nedeductibile la stabilirea rezultatului fiscal potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.
(12) În cazul contribuabililor prevăzuți la art. 1 care nu au existat, în parte sau integral, în perioada 2018-2021, pentru determinarea mediei profiturilor impozabile/contabile, după caz, se vor lua în calcul numai profiturile impozabile/contabile aferente anilor în care societatea a existat.
(13) Contribuția de solidaritate datorată de către contribuabilii prevăzuți la art. 1 alin. (6) este de 350 lei pe tona de țiței procesat în activitatea de rafinare.