(1) Auditorul financiar sau firma de audit documentează în dosarele de audit toate amenințările semnificative la adresa independenței sale, precum și măsurile de protecție aplicate pentru a reduce acele amenințări.

(2) În înțelesul alin. (1) , amenințările semnificative, fără a fi limitative, se pot referi la aspecte precum:

a) interese financiare;

b) împrumuturi și garanții;

c) relații de afaceri;

d) relații familiale și personale;

e) angajarea la un client de audit;

f) alocarea temporară de personal;

g) servicii recente furnizate clienților de audit;

h) deținerea unei funcții de conducere sau de director în cadrul clientului de audit;

i) furnizarea de servicii de non-asigurare unui client de audit;

j) politici de recompensare și evaluare;

k) cadouri și ospitalitate;

l) litigii în curs sau iminente.