Auditorii financiari/firmele de audit

Azi

Legea 24/2017 · 6 articole

Articolul 110

Situațiile financiar-contabile și cele privind operațiunile emitenților ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată sunt elaborate în conformitate cu cerințele specifice aplicabile și sunt auditate de auditori financiari/firme de audit, autorizați/autorizate în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 , cu modificările și completările ulterioare, membri/membre ai/ale Camerei Auditorilor Financiari din România.

Articolul 110¹

În cazul societăților ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, componența comitetelor de audit se stabilește în conformitate cu prevederile art. 65 din Legea nr. 162/2017 , cu modificările și completările ulterioare, criteriile de independență ale membrilor acestora fiind cele prevăzute la art. 138² alin. (2) din Legea nr. 31/1990, republicată , cu modificările și completările ulterioare, care se aplică în mod corespunzător.

Articolul 111

(1) Auditorul financiar/Firma de audit:

a) întocmește un raport de audit financiar, în conformitate cu standardele de audit emise de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar;

b) întocmește, în termen de 30 de zile, pe baza informațiilor prezentate de administratori, rapoarte suplimentare, în conformitate cu standardele de audit financiar și cu cadrul de raportare definit prin standardele internaționale de contabilitate și prin reglementările A.S.F., referitoare la operațiunile reclamate de acționarii reprezentând cel puțin 5% din totalul drepturilor de vot. Administratorii sunt obligați să dea curs solicitării acționarului/acționarilor de întocmire a raportului suplimentar de către auditorul financiar/firma de audit, prin transmiterea auditorului financiar/firmei de audit a respectivei solicitări, în termen de 24 de ore de la primirea acesteia de la acționar/acționari, prin furnizarea auditorului financiar/firmei de audit a tuturor informațiilor solicitate, în termen de 3 zile lucrătoare de la solicitare, precum și prin publicarea și transmiterea către A.S.F. și operatorul de piață a raportului suplimentar primit de la auditorul financiar/firma de audit, în conformitate cu reglementările A.S.F. Raportul suplimentar se publică pe site-ul A.S.F.;

c) furnizează servicii suplimentare, în condițiile respectării principiului independenței.

(1¹) Operațiunile reclamate în conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b) pot fi anterioare datei la care este depusă solicitarea de către acționari cu cel mult 3 ani.

(2) Dacă administratorii și auditorii prevăzuți la alin. (1) lit. b) nu dau curs solicitării în termenul prevăzut sau dacă raportul publicat nu cuprinde informațiile din cadrul de raportare, acționarii se vor putea adresa instanței din raza teritorială unde își are sediul societatea, în vederea numirii unui alt auditor financiar/firmă de audit sau expert pentru reluarea procedurii de întocmire și prezentare a unui raport suplimentar, urmând ca raportul să fie înaintat instanței și comunicat părților, iar opinia auditorului financiar/firmei de audit sau a expertului să fie publicată în Buletinul A.S.F.

Articolul 112

(1) Auditorii financiari/Firmele de audit sunt obligați/obligate să raporteze A.S.F., fără să vină în contradicție cu prevederile din Codul privind conduita etică și profesională și Standardele de audit financiar, în termen de 10 zile, orice fapt sau act în legătură cu activitatea emitenților ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, de care au luat cunoștință în exercitarea atribuțiilor lor specifice și care:

a) constituie o încălcare semnificativă a actelor normative ce reglementează condițiile de funcționare a emitentului auditat;

b) este de natură să afecteze continuitatea activității emitentului auditat;

c) poate conduce la o opinie de audit cu rezerve, imposibilitatea exprimării unei opinii sau a unei opinii contrare.

(2) Auditorii financiari/Firmele de audit sunt obligați/obligate să raporteze, de îndată, A.S.F. orice fapt sau act, din cele prevăzute la alin. (1) , de care au luat cunoștință pe parcursul efectuării auditului, în legătură cu o persoană controlată de emitent.

(3) La solicitarea scrisă a A.S.F. auditorii financiari/firmele de audit au obligația:

a) să înainteze A.S.F. orice raport sau document ce a fost adus la cunoștința emitentului auditat;

b) să înainteze A.S.F. o declarație care să indice motivele de încetare a contractului de audit, indiferent de natura acestora;

c) să înainteze A.S.F. orice raport sau document cuprinzând observațiile care au fost aduse la cunoștința conducerii emitentului auditat.

Articolul 113

A.S.F. are obligația să asigure confidențialitatea informațiilor primite, în conformitate cu prevederile art. 112 , cu excepția celor care sunt de natură penală.

Articolul 114

Pentru deficiențele semnificative constatate în activitatea profesională desfășurată de un auditor financiar/o firmă de audit în legătură cu emitenții ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, A.S.F. sesizează Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar și solicită adoptarea măsurilor corespunzătoare, potrivit reglementărilor în vigoare aplicabile în legătură cu activitatea auditorilor financiari/firmelor de audit.